CUENTAS DE ACTIVO
Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del
negocio.
·
Caja: Representa dinero en efectivo; se
considera como efectivo los billetes del banco,
monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telégrafos, etc.
La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo;
disminuye cuando se paga en efectivo.
·
Bancos: Representa el valor
de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones
bancarias.
La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro;
disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
·
Mercancías: Es todo aquello que se hace
objeto de compra o venta.
La cuenta de mercancías aumenta cuando nos compran o nos devuelven
mercancías; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancías.
·
Clientes: Son personas que deben al negocio
por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no se exige especial
garantía documental.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se
venden mercancías a crédito; disminuye cuando el cliente paga total o
parcialmente la cuenta, devuelve la mercancía o se le concede alguna rebaja.
·
Documentos por cobrar: Los documentos por
cobrar son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio,
pagares, etc.
La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de
cambio o pagarés a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se
endosa uno de estos documentos o se cancelan.
·
Deudores diversos: Son personas que deben al
negocio por un concepto distinto de la venta de mercancías.
Las cuentas anteriores son las
que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.
·
Terrenos: Son los espacios de tierra que
pertenecen al comerciante.
·
Edificios: Representan las casas que son
propiedad del comerciante.
·
Mobiliario o equipo de oficina: Se considera
como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros,
mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
·
Equipo de entrega o de reparto: Son todo los
vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancías, tales
como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
·
Maquinaria: Representa el conjunto de
maquinas de las que se sirven las industrias para realizar su producción.
Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un
movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y
disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.
·
Depósitos de garantía: Contratos mediante los
cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores
o servicios que el negocio va a disfrutar.
·
Gastos de instalación: Son todos los gastos
que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, así como
para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
·
Papelería y útiles: Son los materiales útiles
que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamaño
carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o
recibos, libros, registros, tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes,
etc.
·
Propaganda o publicidad: Son los medios por
los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o
producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos
son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y
otros vehículos de divulgación.
·
Primas de seguros: Son los pagos que hace el
comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su
negocio contra incendios, robos y accidentes.
·
Rentas pagadas por anticipado: son el importe
de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al
local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado
anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el
contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante.
·
Intereses pagados por anticipado: Son los
intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito. Este caso
se presenta en los prestamos en el que los intereses se descuentan a la
cantidad originalmente recibida.
CUENTAS DE PASIVO
Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
·
Proveedores: Son las personas o casa
comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin
darles ninguna garantía documental.
·
Documentos por pagar: Son títulos de crédito
a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
·
Acreedores diversos: Son las personas a
quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercancía.
·
Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar:
Son los contratos que tienen como garantía bienes inmuebles. Se entiende por
inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rápidamente.
·
Intereses cobrados por anticipado: Son los
intereses que aún no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
·
Rentas cobradas por anticipado: Son el
importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no
estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.
·
Proveedores.
Son las personas o casas
comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin
darles ninguna garantía documental.
·
La cuenta
de Proveedores aumenta cada vez que se compren mercancías a crédito; disminuye
cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven mercancías al
proveedor o nos conceden alguna rebaja.
·
Proveedores
es cuenta-del Pasivo; porque representa el importe de las compras de.
mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene la obligación de pagar.
·
Documentos
por pagar.
Entendemos por Documentos por pagar los títulos de crédito a cargo del negocio,
tales como letras de cambio, pagarés, etc.
·
La cuenta
de Documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagarés a
cargo del negocio; disminuye cada vez que se paguen o se cancele uno de estos
documentos.
Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.
Documentos por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de las letras y pagarés que el comerciante tiene la obligación de pagar por estar a su cargo.
·
Acreedores
diversos. Son las
personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de
mercancías.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías, que el comerciante tiene la obligación de liquidar.
La cuenta de Acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a crédito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
Acreedores diversos es cuenta del Pasivo; porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancías, que el comerciante tiene la obligación de liquidar.
·
Acreedores
hipotecarios o Hipotecas por pagar. Son las
obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Se
entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes,
duraderos y no consumibles rápidamente.
·
La cuenta
de Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar aumenta cada vez que se
reciban préstamos cuya garantía esté constituida por algún bien inmueble;
disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidación de dichos préstamos
hipotecarios.
·
Acreedores
hipotecarios o Hipotecas por pagar es cuenta del Pasivo; porque representa el
importe de los préstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligación de
liquidar.
·
Intereses
cobrados por anticipado. Son los
intereses que aún no están vencidos y que se han cobrado anticipadamente.
·
La cuenta
de Intereses cobrados por anticipado aumenta cada vez que se cobren intereses
por anticipado; disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se
haya convertido en utilidad.
·
Intereses
cobrados por anticipado es cuenta del Pasivo; porque representa el importe de
los intereses que el comerciante ha cobrado por anticipado, por los cuales
tiene la obligación de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado
durante el tiempo que comprenden los intereses. Naturalmente, la parte que de
dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar una utilidad.
·
Rentas
cobradas por anticipado. Son el
importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aún no
estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
CUENTAS PERDIDAS
1. Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los recios de agua, teléfono y otros.
2. Gastos diversos: Comprende los gastos ocasionados por la administración de la empresa, tales como: viáticos, honorarios y otros.
3. Gastos diversos ventas: Comprende los gastos ocasionados por el departamento de ventas, tales como: fletes viáticos y otros.
4. Compras: Registra el valor de las mercaderías adquiridas a precio de contado o crédito.
5. Gastos sobre compras: Son los gastos ocasionados por la compra de mercaderías, tales como: acarreos (seguros y otros).
6. Devolución y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o rebajas que se hacen a las mercaderías vendidas al contado a crédito.
7. Publicidad pagada: Son los desembolsos efectuados a empresas que presentan el servicio de publicidad, canales de televisión, radios y otros.
8. Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por medio de volantes (afiches y otros).
9. Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora en la empresa.
10. Alquileres pagados: Son los pagos que se efectúan por arrendamiento del inmueble que ocupa el negocio.
11. Comisiones pagadas: Son los desembolsos efectuados por algún motivo, Por ejemplo: por la venta de mercaderías.
12. Intereses pagados: Desembolsos efectuados por algún motivo. Por ejemplo: interés sobre un préstamo bancario.
13. Amortizaciones: Porcentaje que se amortiza en los activos diferidos.
14. Depreciaciones: Desgaste físico que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Para depreciar esos activos existen varios métodos.
15. Descuentos concedidos: Como su nombre lo indica, son los descuentos que se hacen en la venta de mercaderías, los motivos pueden ser diversos.
16. Cuentas incobrables: Se basa en un 3% que establece la ley de I.S.R. para las personas que le deben al comerciante por mercaderías, y que se consideran incobrable.
17. Impuestos y contribuciones: Son las cargas impositivas que paga el comerciante al estado
18. Cuota patronal: Es el 12.67% que el patrono debe pagar al servicio social sobre de los sueldos que paga mensualmente a sus trabajadores.
CUENTAS GANANCIA
1. Devolución y rebaja sobre compras: Comprende las devoluciones o rebajas por compras de mercaderías. La devolución puede ser por deterioro o el mal estado de las mercaderías y la rebaja puede ser por cualquier motivo
2. Premios de lotería: Representa el dinero ganado por participar en ellas.
3. Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidas en el periodo.
4. Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de un documento o al monto de una deuda por pagares antes de su vencimiento.
5. Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por los motivos mencionados.
6. Dividendos percibidos: Utilidades que se reciben por la participación en una sociedad anónima al poseer acciones o por alguna transacción mercantil realizada con otras personas.
7. Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este puede ser en efectivo o en bienes.
8. Ganancias varias: Son todos los ingresos, en calidad de utilidad , y no es necesito abrir una cuenta especifica
1. Gastos generales: Comprenden los gastos de menor cuantía y que no ameritan abrir una cuenta aparte. Entre estos se encuentran los recios de agua, teléfono y otros.
2. Gastos diversos: Comprende los gastos ocasionados por la administración de la empresa, tales como: viáticos, honorarios y otros.
3. Gastos diversos ventas: Comprende los gastos ocasionados por el departamento de ventas, tales como: fletes viáticos y otros.
4. Compras: Registra el valor de las mercaderías adquiridas a precio de contado o crédito.
5. Gastos sobre compras: Son los gastos ocasionados por la compra de mercaderías, tales como: acarreos (seguros y otros).
6. Devolución y rebaja sobre ventas: Registra las devoluciones o rebajas que se hacen a las mercaderías vendidas al contado a crédito.
7. Publicidad pagada: Son los desembolsos efectuados a empresas que presentan el servicio de publicidad, canales de televisión, radios y otros.
8. Propaganda pagada: Son los desembolsos efectuados para anunciar al negocio por medio de volantes (afiches y otros).
9. Sueldos pagados: Son los desembolsos por pagos de sueldos al personal que labora en la empresa.
10. Alquileres pagados: Son los pagos que se efectúan por arrendamiento del inmueble que ocupa el negocio.
11. Comisiones pagadas: Son los desembolsos efectuados por algún motivo, Por ejemplo: por la venta de mercaderías.
12. Intereses pagados: Desembolsos efectuados por algún motivo. Por ejemplo: interés sobre un préstamo bancario.
13. Amortizaciones: Porcentaje que se amortiza en los activos diferidos.
14. Depreciaciones: Desgaste físico que sufren los activos fijos por el uso de los mismos. Para depreciar esos activos existen varios métodos.
15. Descuentos concedidos: Como su nombre lo indica, son los descuentos que se hacen en la venta de mercaderías, los motivos pueden ser diversos.
16. Cuentas incobrables: Se basa en un 3% que establece la ley de I.S.R. para las personas que le deben al comerciante por mercaderías, y que se consideran incobrable.
17. Impuestos y contribuciones: Son las cargas impositivas que paga el comerciante al estado
18. Cuota patronal: Es el 12.67% que el patrono debe pagar al servicio social sobre de los sueldos que paga mensualmente a sus trabajadores.
CUENTAS GANANCIA
1. Devolución y rebaja sobre compras: Comprende las devoluciones o rebajas por compras de mercaderías. La devolución puede ser por deterioro o el mal estado de las mercaderías y la rebaja puede ser por cualquier motivo
2. Premios de lotería: Representa el dinero ganado por participar en ellas.
3. Ventas: Registra el valor de las mercaderías vendidas en el periodo.
4. Descuentos recibidos: Representa la rebaja que nos hacen al nominal de un documento o al monto de una deuda por pagares antes de su vencimiento.
5. Comisiones, alquileres, intereses cobrados: Comprende los ingresos por los motivos mencionados.
6. Dividendos percibidos: Utilidades que se reciben por la participación en una sociedad anónima al poseer acciones o por alguna transacción mercantil realizada con otras personas.
7. Donaciones recibidas: Representa una donación o regalo que recibe. Este puede ser en efectivo o en bienes.
8. Ganancias varias: Son todos los ingresos, en calidad de utilidad , y no es necesito abrir una cuenta especifica
PATRIMONIO
CAPITAL
SOCIAL
Es la
parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se puede formar de
acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance general se le
debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo.
SUPERÁVIT
El
término superávit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la parte
sobrante después de satisfacer un uso o necesidad.
El
superávit es el termino más apropiado para las utilidades no distribuidas, pero
que por supuesto están sujetas a serlo. Puede provenir de: a) operaciones
normales - superávit operacional-; b) operaciones relacionadas con los aumentos
del capital – ganancias en la emisión de acciones – superávit de capital-; c)
por donaciones – superávit por donación-; d) por revalorizaciones de activos –
superávit por revalorización de activos.
RESERVAS
Las
reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento económico de
la empresa o bien para un fin determinado como podría ser:
Reservas
Legales
Las leyes de una nación pueden
establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, deberán apartar una
determinada cantidad de esas ganancias para la creación de una reserva. Es
decir, prohibir el reparto total de esas utilidades.
En Venezuela, el Código de Comercio, exige
que de las ganancias netas que obtengan las Sociedades Anónimas
deberán apartar el 5% para la formación de una cuenta de reservas, hasta que
esta cuenta alcance el 10% de su Capital Social.
Reservas
Estatutarias
Que se
rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que
regulan la vida de la sociedad.
Reservas
Voluntarias
Los
accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una parte de
las ganancias para reservas con distintos fines.
- Cuentas que conforman el Estado de Ganancias y Perdidas.
En este
rubro existen muchas cuentas que a nuestro parecer están de más describir dado
que su nombre encierra casi por completo su concepto, tales
como: Ventas, Compras,
Devoluciones en ventas, descuentos en ventas, etc.,- trataremos de explicar de
forma resumida las cuentas que pensamos contienen una mayor complejidad.
GASTOS DE
VENTAS
Controlará
todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios realizados
por la empresa.
Se
desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos
controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda,
Comisiones, viáticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisión, Radio, Cine y Prensa.
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Los
gastos de administración son de
la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlará los
costos ocasionados por concepto de administración. También
se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos
controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administración, de alquileres, de
limpieza, de depreciación, etc.
EGRESOS E
INGRESOS DIVERSOS
En estas
cuentas registraremos ciertos egresos e ingresos provenientes de operaciones
diferentes a las normales de la empresa y que se obtienen con carácter
extraordinario y distinto a las operaciones propias de cada empresa.
No seria
correcto cargárselos a Gastos de Ventas o Administración, ni abonárselos a los
productos de las ventas o servicios normales. Entre otras tendremos: Gastos
Empréstitos; Ganancia en Emisión Acciones; Rentas de edificios; beneficios o
pérdidas en ventas de activos fijos.
ESTADOS FINANCIEROS
lasificación de los flujos de efectivoFlujos de Efectivo Neto
Importancia de los flujos de efectivo en las actividades operacionales
Usos
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
Concepto, uso e importancia
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Administración de la empresa
Accionistas
Instituciones recaudadoras y/o fiscalizadoras
Instituciones Financieras
Inversionistas Potenciales y Público en general
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Concepto e Importancia
CONCLUSION
DEFINICION E IMPORTANCIA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS· BALANCE GENERAL
El propósito del Balance General es mostrar la posición financiera de una empresa o negocio a una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de fin de año y la mayoría lo preparan al fin de cada mes. El balance general comprende una relación de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio. La fecha del balance general es muy importante ya que la posición financiera de un negocio puede cambiar rápidamente
